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从税收看常州生物医药产业经济发展

发布时间:2016年08月19日
信息来源: 市局三分局
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  近年来,常州重点发展生物医药产业,努力加大科技创新投入,打造创新载体,引进科技创新人才,构建适合中小企业创新需要的科技公共服务平台,现生物医药产业园已成为常州“一核八园”之一,无论是从国际还是国内形势看,该产业都处于难得的战略机遇期,成为公认的经济“增长极”。税收来源于经济,生物医药产业的蓬勃发展势必带动税收增长。本文立足于常州生物医药产业发展现状,通过税收效应分析,揭示该产业发展面临的难点以及税收特点,并从如何促进生物医药产业发展、提高税收管理水平等方面提供建议。

  一、常州生物医药产业发展现状

  近年来,在国家政策的大力扶持和常州政府的高度重视下,常州生物医药产业发展已进入快车道。总体来看,常州生物医药产业在经济运行方面呈现出以下特点:

  (一)企业数量增加,投资意愿增长明显。

  2014年常州生物医药企业开业92户。投资者对生物医药产业发展前景看好,投资意愿增长明显。且生物医药企业注册资本数额均较大,注册资本500万(含)以上87户,占比94.56%,这与生物医药企业行业特点有关。

  (二)产业集聚度明显提高,产业发展不断延伸。

  近年来,常州大力促进生物医药产业集聚和企业集群发展,2014年生物医药产业投入59.98亿元,同比增长70.6%,目前已经初步构建位于高新区的常州生物医药产业园与武进区的西太湖科技城,正形成南北呼应之势。产业发展逐渐从化工到药物中间体,转变成原料药、成品药、生物制药的产业延伸,形成了以医药和医疗器械为主,农药、兽药为辅,工业生物并行发展的良好态势。

  二、常州生物医药产业税收特点分析

  税收来源于经济,常州生物医药产业的持续发展在促进相关行业发展的同时,也带来了稳定可靠的税收来源。常州生物医药产业税收呈现以下特点:

  (一)营业收入逐年增长,利润率趋于下降。从近三年企业申报数据来看,常州生物医药产业企业所得税纳税人(企业所得税地税征管),2012年,共申报营业收入274.56亿元,同比减少24.62%,申报企业所得税1.08亿元,同比增长20.39%,企业所得税占营业收入比例为0.39%2013年,共申报营业收入365.26亿元,同比增长33.04%,申报企业所得税0.89亿元,同比下降17.58%,企业所得税占营业收入比例为0.24%2014年,共申报营业收入391.38亿元,同比增长7.15%,申报企业所得税0.96亿元,同比增长8.38%,企业所得税占营业收入比例为0.24%,由此,整个产业营业收入逐年增长,而利润率趋于下降。

  近三年常州生物医药产业营业收入、企业所得税、

  企业所得税占营业收入比例表

年度

营业收入(亿元)

营业收入增幅(%)

企业所得税(亿元)

企业所得税增幅(%)

企业所得税占营业收入比例(%)

2012

274.56

-24.62

1.08

20.39

0.39

2013

365.26

33.04

0.89

-17.88

0.24

2014

391.38

7.15

0.96

8.38

0.24

  (二)税收收入规模不断扩大,税收指标行业居前。2012年,常州生物医药产业共入库地税税收(净入库)3.66亿元,同比增长26.22%;常州制造业共入库地税税收63.61亿元,同比增长4.2%2013年,常州生物医药产业共入库地税税收5.03亿元,同比增长37.45%;常州制造业共入库地税税收65.09亿元,同比增长2.32%2014年,共入库地税税收5.64亿元,同比增长12.13%;常州制造业共入库地税税收67.84亿元,同比增长4.23%。增幅在制造业行业中处于前列。

  近三年常州生物医药产业、制造业入库地税税收、增幅对照图表

年度

生物医药产业入库地税税收(亿元)

生物医药产业税收增幅(%)

制造业入库地税税收(亿元)

制造业税收增幅(%)

2012

    3.66

 26.22

63.61

4.2

2013

5.03

37.45

    65.09

2.32

2014

5.64

12.13

   67.84

     4.23

  三、常州生物医药产业发展及税收管理存在的问题

  (一)企业竞争力偏弱,区域间发展不平衡。常州生物医药企业数量不多,而且大多数都从仿制开始,研发费用投入较低,产品技术含量低,综合实力不强,竞争力较弱,难以与国际大公司竞争。常州生物医药企业平均研发经费占销售收入比重仅为2.5%,不到发达国家的1/6,企业缺乏自主知识产权生物药物,产品没有核心竞争力。企业平均年销售规模仅为4100万元,“小、散”现象较为严重,并且大部分企业集中在武进和高新区两区,地区间发展不平衡。

  (二)产业结构单一“小而全”,税收贡献不突出。总体上看,常州生物医药产业还是“小而全”,多为单一的医药研发、生产型企业,加之药品价格水平总体趋降,原辅材料、人工成本、水电气能源等要素价格持续上涨,新的环保排放标准使企业生产成本快速上涨,提速增效压力加大,导致整个产业营业收入和利润空间未能显著增长,税收产出受到严重制约,2014年整个产业税收占制造业税收比例仅为8.31%其中上市公司、全球肝素第三大供应商千红制药2014年也仅入库地税收入1771.53万元。

  (三)税收扶持力度较弱,部分企业税负偏高。生物医药产业处于发展阶段,需大力扶持。从税收角度分析,目前高新技术企业入门“门槛”较高,要求对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权,科技研发人员比例、研发费用占比和高新技术产品(服务)收入占比必须达标等,该类企业难以达标。国家规定的按6%简易征收的生物医药、制品的范围较窄,同时抵扣税额较少,企业税负偏高。

  (四)医药产业具有特殊性,税收征管存在难点

  由于医药产业的特殊性,税收征管难点重重。根据税收调查,医药企业包括生物医药企业在内的税收征管主要存在以下三个薄弱环节:一是销售收入申报不实。企业用预收账款”、应收账款其他应付款等往来账户,将应税收入长期挂帐不结转为营业收入。二是市场营销成本不实。部分企业虚开大量的会议费票、业务宣传票据、劳务费票或是利用差旅费票据虚报假报费用,虚增企业销售成本,降低应税利润,造成少交企业所得税,而这块费用往往都是现金返利、广告返利或实物返利,实际就是企业销售利润的一部分。三、医药销售人员收入不实,往往企业只代扣代缴销售人员固定工资的个人所得税,而销售提成收入则都是通过外地票据难以核实的空隙假报给个人费用,来达到少代扣代缴个人所得税的目的。

  四、促进生物医药产业发展、提高税收贡献的建议

  为促使生物医药行业税收出现突破,收入规模再上台阶,支持常州地方经济发展、壮大地方财力做出积极贡献,提出以下几点建议。

  1、要加大税收优惠政策对产业发展的引导,引导产业优化升级。实行以产业税收优惠为主导的政策,明确产业发展序列,特别对于生物医药这个新型产业,更应该强化税收产业政策的导向功能,引导资金和生产要素的合理流动,促进产业结构趋于合理,提高产业发展水平。如:销售规模扩大,研发费投入不达标等,逐渐成为科技发展的障碍。建议更多的采取加速折旧、提取技术开发准备金、投资抵免等优惠方式,激励企业增加对科技和设备更新的投入。再比如:能否建立对风险投资的税收倾斜政策。生物医药产业的前期投资较大,资金问题一直是困扰企业的问题。由于行业发展前景广阔,风投公司往往比较喜欢投资进去,这对缓解行业发展的资金问题给予较大帮助。能否对风险投资企业投资生物医药企业的风险投资收入考虑免征营业税并对其长期实行较低的所得税率来解决生物医药产业发展的资金问题。

  2、要加大税收优惠政策对企业兼并重组的鼓励,鼓励企业做大做强。作为常州政府应积极引导生物医药企业,通过产业兼并、重组、引进战略投资者和上市等多种路径,提高生物医药企业规模产业水平和产业集中度,鼓励企业做大做强。从税收政策看,应采取区别对待、重点扶持的原则,努力推进生物医药产业的兼并重组,从税收上支持企业发展。可借鉴西方国家处理企业并购行为中通行的连续性原则,严格弥补亏损的条件,以有利于企业的长远经营。对有助于资源配置优化的并购行为,应给予税收优惠。目前国家已出台企业改制重组的项目免征契税的税收优惠政策,建议更加完善并购过程中的房产税、印花税等政策,来减免产权转移过程中的财产税负。

    3、建立生物医药产业的税收征管模型。结合生物医药产业实际,摸索出符合常州生物医药产业实际的设备生产能力、管理费用、营销费用以及研发费用投入等征管模型,建立征管模型中相关税收参考指标,实现税收的科学化、精细化管理模式,使得对生物医药企业的税务管理更具专业性和针对性。并要建立电子信息库,科学采集分析生物医药产业涉税数据,实行动态管理,减少税务机关因信息不对称产生管理不到位的现象。系统主要有以下功能:一是建立生物医药企业组织机构、关联企业的基础资料库。二是具有与企业财务软件的数据接口,便于从财务软件提取数据。三是建立外部资料信息库。采集工商、银行、国税、国土等部门的涉税信息。

  4、强化风险应对和税务稽查,规范行业税收秩序。

  在做好税源监控的同时,要强化风险应对和税务稽查,规范行业税收秩序。一是针对返利的不同情况认真分析。要充分发挥行业税收征管模型作用,认真分析企业财务报表及附列资料的相关财务指标,找准疑点后,再顺藤摸瓜,通过调查、取证及实地检查,进一步发现问题。应联合审计、财政等部门加强对医院的财务情况进行检查,进一步掌握医院销售返利的财务处理情况。二是严把发票管理关。加强发票管理,特别是要加强开具劳务发票的管理,劳务发票开具的用途、金额以及真实性要严加审核。打击制假、售假发票,整顿税收秩序,堵塞偷税源头。三是要从根本上杜绝销售人员偷漏税。要加强销售业务人员的建档管理,进行全面的登记,风险应对和稽查时需将重点放在企业销售人员有关销售业务费结算环节上,并要对偷、逃个人所得税行为给予处罚,以有利于净化税收环境,推进个人所得税管理。

  5、建立针对生物医药产业的服务机制。一从征管模式上,建立起生物医药产业税收管理组,更好更贴近式的为生物医药企业服务。二是从沟通服务机制上,建立税企沟通服务机制,促进税企互动沟通,深化预约服务制度,将预约服务延伸到生物医药企业的日常征管中,及时掌握企业的生产经营重大动向,为企业发展出谋划策。三是从政策服务机制上,充分利用网络优势,成立企业论坛或者QQ群,将涉及到生物医药企业的政策解读、咨询等功能整合到相关网页中,为企业提供集中、便捷的网上服务,帮助企业解决有关税收政策问题。(郭莹莹)


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