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欠税成因探究及清欠方法分析

发布时间:2016年11月14日
信息来源: 市局五分局
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  欠税清缴工作一直是税务系统基础管理的一大难题。随着2012年5月征管改革的纵深推进,欠税清缴难度也日益显现。截止201412月底常州市区累计发生欠税26574.11万元;至201512月底共清理陈欠2856.92万元,陈欠清理率10.75%,离省局考核要求50%的陈欠清理率相差39.25个百分点。20151-12月累计发生新欠15353.58万元,新欠发生率8.78‰,离省局2‰考核指标也有很大差距。2015年常州市基础管理分局虽采取了多项措施,也花了很大的人力、物力、财力,但成效甚微,欠税问题依旧没有得到有效的遏制和根除。为从根本上解决欠税顽疾,在此对欠税成因、清欠难度、清欠方法进行分析和建议。

  一、欠税成因分析

(以常州市天宁区欠税情况分析,欠税数据以2015年为例,下同)

  (一)各类欠税情况统计分析

  1、按欠税年份统计分析。因新的《税收征收管理法》是2001年51日正式颁布实施,此前欠税已按相关规定作了处理;从下图表可以看出200151-20111231日,欠税户数占总纳税户户数47.56%,欠税金额仅占总欠税金额23.3%2012--2015年四年时间欠税户数占总纳税户户数52.44%,欠税金额已占总欠税金额76.91%。通过分析可以看出取消专管员管理制度后基础管理力量不足,控管力度不够致使欠税户数、金额快速增加。

  表1:欠税年份分析表

序号

欠税年份

户次

占总户数比例

欠税金额(万元)

占总欠税金额比例

1

20015月1日前

0

0.00%

0.00

0.00%

2

20015月1-20111231

2637

47.56%

1,938.44

23.30%

3

20121月1-20151231

2907

52.44%

6397.63

76.91%

 

 

 

 

 

 

合计

5544

 

8,318.07

 

  图1-1

  图1-2

  2、按欠税规模统计分析。通过下图表分析说明欠税户数和欠缴金额不成正比;1万元以下欠税户数多,金额相对小;100万元以上欠税:户数较少金额大,清欠难度大。

  表2:欠税规模分析表

序号

欠税金额

户数

占总户数比例

欠税金额(万元)

占总欠税金额比例

1

100万元以上

13

1.33%

6,150.93

73.95%

2

10-100万元

56

5.73%

1,472.94

17.71%

3

1-10万元

164

16.77%

551.13

6.63%

4

1-1万

352

35.99%

130.11

1.56%

5

1千元以下

393

40.18%

12.96

0.16%

合计

978

 

8,318.07

 

2-1

  图2-2

  3、按欠税行业统计分析。从下图表可以看出制造业和批发零售业欠税户数占总欠税户数71.37%,但欠税金额占总欠税金额仅为22.33%;与之相反:房地产业欠税户数占总欠税户数1.94%,但欠税金额占总欠税金额高达65.88%,欠税金额高达5480万元。房地产业受国家政策挤压,银根收紧,房地产企业资金链断裂,形成巨大欠税,国家宏观政策对欠税影响显而易见。

  表3:欠税行业分析表

序号

欠税单位行业

户数

占总户数比例

欠税金额(万元)

占总欠税金额比例

1

房地产业

19

1.94%

5,480.20

65.88%

2

制造业

352

35.99%

1,391.39

16.73%

3

批发和零售业

346

35.38%

465.49

5.60%

4

建筑业

49

5.01%

131.85

1.59%

5

交通运输、仓储和邮政业

17

1.74%

71.79

0.86%

6

住宿和餐饮业

30

3.07%

621.23

7.47%

7

其他服务业

144

14.72%

121

1.45%

8

其他行业

21

2.15%

35.12

0.42%

合计

978

 

8,318.07

 

3-1

  图3-2

  4、按欠税税种统计分析。通过下图表数据比对分析,营业税和土地增值税两项欠税占到欠税总金额57.98%,营业税和土地增值税是地税系统可控税种,说明地税系统征管方面存有薄弱点和薄弱环节,以票控税等征管手段未得到有效实施。

  表4:欠税税种分析表

序号

欠税税种

户次

占总户数比例

欠税金额(万元)

占总欠税金额比例

1

营业税

458

8.26%

2,793.94

33.59%

2

企业所得税

416

7.50%

410.02

4.93%

3

个人所得税

1299

23.43%

369.53

4.44%

4

土地增值税

48

0.87%

2,028.40

24.39%

5

城市维护建设税

1329

23.97%

392.79

4.72%

6

房产税

463

8.35%

1216.67

14.63%

7

城镇土地使用税

554

9.99%

1,068.26

12.84%

8

印花税

977

17.62%

38.46

0.46%

合计

5544

 

8,318.07

 

:4-1

  图4-2

  二、清欠工作的困难和清欠存在的问题

  “清欠难,难清欠,清了陈欠添新欠,年年清欠年年欠”这句话形象地表明了清欠工作的困难现状,笔者认为问题主要集中于下列几方面。

  1、欠税考核指标存在不合理,基层干部的清欠积极性不足。如常州泰和置业发展有限公司、常州华光房地产开发有限公司两户企业已进入破产程序,企业一旦进入破产程序将停止经营,并由破产清算小组进驻企业,行使企业的管理权和财产处置权,期间大额陈欠金额给管理分局欠税清缴率考核背上沉重的压力。通过“表5、图5”看到该两户单位已占全部欠税总额35.83%,,造成了基层干部 “无论怎样努力,考核任务总归完不成;既然完不成,不如敷衍了事”。

  表5:破产企业分析表

序号

单位名称

欠税金额(万元)

占总欠税金额比例

1

常州泰和置业发展有限公司

1,636.32

19.67%

2

常州华光房地产开发有限公司

1,344.40

16.16%

3

其余单位

5337.35

64.17%

合计

8,318.07

 

  图5

  2、基础管理力量不足,控管力度不够致使欠税数额快速增加。随着征管改革纵深发展,原“管户制”向“管事制”转变,欠税清欠工作原“包干”清欠模式向流程推送清欠转变,使个别对欠税有“畏难情绪”的基层清欠人员接收任务后,按欠税压欠要求、程序进行工作,仅局限于几个规定动作,如欠税情况调查和约谈、欠税台账录入等环节,未进行实质性的跟进。任务到期后,新的压欠任务或其他基础管理工作接踵而至,原先的欠税单位由于流程的随机分配也会换到其他人手上,不利于压欠的深入。从“表1、图1-1、图1-2”可以发现管户制模式期间(2001.5—2011.12)欠税户数占总纳税户户数仅47.56%, 管事制模式(2012 --2015年)欠税户数占总纳税户户数52.44%,欠税金额已占总欠税金额76.91%,已达6397.63万元。这四年正是地税系统征管改革纵深推进期,基础管理力量不足,控管力度不够致使欠税户数、金额快速增加。常州天宁区2万余户企业(不含个体工商户),一线的基础管理人员仅14名,征管力量明显不足,造成对企业的生产经营情况不能做到跟踪监控,催缴、督查不及时,客观上给形成欠税造成有机可乘。

  3、外界环境影响有碍清欠工作的顺利推进。受外界环境影响,执法难度大。公民的纳税意识、政府及相关部门的干扰和制约,以及税务人员的亲情和人情关系,造成了税收环境差,执法难度大的现状,从而导致了欠税形成。作为地税系统按规定有工作协调关系的国税、工商、财政、银行、公、检、法等部门,由于没有太直接的利益、利害关系,“各自为战、协作观念淡薄”。致使地税压欠“单兵作战”,形不成合力。

  三、做好清欠压欠工作的几点建议

  1、切实加强组织领导,明确职责和分工。欠税管理是一项系统性、全局性的工作,涉及面广、法律和政策性强,因此,建议切实加强对欠税管理的组织领导,提高认识,明确目标,建立欠税管理长效机制。建议市局、分局成立欠税清欠工作领导小组,专司负责清理压欠工作。其次,建议明确各部门在欠税管理中的职责;并做好监督、检查、考核考评工作。

  2、建立完善欠税清缴管理制度和制定科学合理考核指标。一是建立清理欠税报告制度。二是建立清欠考核和责任追究制度,对欠税清缴工作进行考核和定期通报,建议省局、市局、分局有关领导在制定清欠考核指标时一定要考虑“可行”与“实效”并重,合理制定考核指标,应将因政府欠款(政府拖欠企业服务款、政府拖欠企业拆迁款);政府许诺减免、缓缴税款;已进入破产程序的欠税税款从考核指标中扣除,使基层单位能够通过努力工作、辛勤劳动完成清欠任务,充分调动清欠人员积极性。

    3、依托社会力量提高欠税清缴力度,防止新欠发生。一建议将依法诚信纳税写进商会、协会章程,借助商会、协会年会、总结评比会等契机,对会员进行依法诚信纳税宣誓。二借力政府管理权助推欠税清缴工作更好开展。建议通过财政集控和集中支付等手段配合地税部门对欠税进行清缴。三充分发挥村委、社区地域、人员熟悉优势,切实提高欠税清缴水平。建议在村委、社区建立协税护税组织,对各自属地企业经营情况及时沟通反馈。税务部门定期将企业欠税、欠费(社保费)情况利用QQ群、微信群等现代网络工具传递给村委、社区;村委、社区每月将属地企业拆迁、房屋出租、企业重大活动通报给税务部门。通过协税护税新手段提高欠税清缴水平,从而增强地方财力、有效进行欠税清缴和遏制新欠发生。(翟亚兴 王宏为 张兰)


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